Niezapłacony podatek VAT przez sprzedawcę a zasady solidarnej odpowiedzialności nabywcy. Jeżeli ziszczą się obie przesłanki określone w art. 105a ustawy VAT, to nabywca może ponosić odpowiedzialność za niezapłacony podatek VAT przez sprzedawcę. Jednakże odbywa się to pod pewnymi warunkami. Otóż jak wynika z treści art. 117b Dotychczas podatnicy, którzy chcieli zrezygnować ze zwolnienia z VAT i opodatkować dostawę nieruchomości (budynków, budowli lub ich części), musieli złożyć zgodne oświadczenie stron transakcji w tej sprawie, najpóźniej dzień przed planowaną dostawą nieruchomości. Sprawdź, czy przychód ze sprzedaży wyposażenia firmowego wlicza się do limitu zwolnienia z VAT! Zasady zwolnienia podmiotowego od podatku VAT Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy VAT , zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0111-KDIB3-3.4012.255.2019.1.PJ Rezygnacja ze zwolnienia z VAT transakcji zbycia nieruchomości zabudowanej. INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. We wskazanym przepisie nie wymieniono instytucji zwolnienia z długu (art. 453 kc). W konsekwencji wraz z treścią interpretacji Dyrektora IS w Katowicach z 27 stycznia 2017 roku (nr 2461-IBPB-2-1.4514.697.2016.1.MD) możemy wskazać, że przeniesienie własności nieruchomości w zamian za zwolnienie z długów nie mieści się w katalogu czynności wymienionych w art. 1 ust. 1 ustawy o Vay Tiền Trả Góp Theo Tháng Chỉ Cần Cmnd Hỗ Trợ Nợ Xấu. Rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży nieruchomości będzie łatwiejsza Podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT przy dostawie nieruchomości, która jest sprzedawana 2 lata po pierwszym zasiedleniu, może zastosować zwolnienie lub z niego zrezygnować. Obecnie zawiadomienie o rezygnacji ze zwolnienia należy złożyć do urzędu przed dokonaniem dostawy. Od 1 października 2021 r. w ramach pakietu SLIM VAT2 zostanie wprowadzona zmiana, która umożliwi rezygnację ze zwolnienia poprzez oświadczenie w akcie notarialnym. Jest to reakcja na dość wyraźny sygnał płynący z orzecznictwa sądów administracyjnych, które już obecnie uznają takie oświadczenia za skuteczne. Od 1 października 2021 r. do ustawy o VAT zostanie dodany art. 43 ust. 10a, z którego będzie wynikało, że w przypadku gdy w związku z dostawą budynków, budowli lub ich części dochodzi do zawarcia aktu notarialnego na podstawie odrębnych przepisów, oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia może być złożone w tym akcie notarialnym. Podatnicy nie będą musieli się już obawiać takiej praktyki. Jest to ułatwienie dla podatników, gdyż z przepisów prawa cywilnego wynika konieczność zachowania formy aktu notarialnego, czyli jest to niezbędne dla ważności czynności przeniesienia własności nieruchomości. Akt notarialny zawiera zaś oznaczenie zarówno stron transakcji, jak i opis nieruchomości będącej przedmiotem danej transakcji (np. tytuł prawny do nieruchomości, rodzaj budynku itp.). Ponadto notariusz przesyła akt do urzędu skarbowego. Ważne Od 1 października 2021 r. z przepisów będzie wynikało, że oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia można złożyć w akcie notarialnym. Tym samym podatnicy składający zgodne oświadczenie o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym nie będą mieli odrębnego obowiązku składania do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla nabywcy oświadczenia dotyczącego wyboru opodatkowania przed dokonaniem tej dostawy. Ale mogą to nadal robić. Bywają też przypadki, że dostawa budynków, budowli lub ich części nie wiąże się z zawarciem aktu notarialnego na podstawie odrębnych przepisów. Chodzi np. o przypadek, że opodatkowaniu podlegają towary, w stosunku do których przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, zatrzymane przez podatnika, w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu. Jeżeli spis z natury obejmuje budynki, budowle lub ich części, w stosunku do których podatnikowi przysługiwałoby zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10, rezygnacja ze zwolnienia może nastąpić wyłącznie poprzez złożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Czytaj więcej w artykule: " Rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży nieruchomości będzie łatwiejsza" >> Komplet: VAT 2022. Komentarz z programem IL Matryca stawek VAT z kodami GTU Książka zawiera praktyczne omówienie każdego przepisu ustawy o podatku od towarów i usług. Uwzględnia wszystkie zmiany obowiązujące od 1 stycznia i 1 lutego 2022 r. oraz wchodzące w życie 1 lipca 2022 r. Dotyczą one zasad dokumentowania sprzedaży TAX FREE, faktur ustrukturyzowanych, platformy KSeF, zasad wystawiania i rozliczania faktur korygujących, nowych terminów zwrotów VAT oraz grup VAT. W komplecie z komentarzem roczny dostęp do programu aktualizowanego na bieżąco. Kup już za: zł SLIM VAT 2 zawiera propozycję zgodnie z którą, gdy w związku z dostawą nieruchomości dochodzi do zawarcia aktu notarialnego, strony będą mogły złożyć w tym akcie notarialnym oświadczenie o wyborze opodatkowania VAT. SLIM VAT 2 - transakcje dostawy nieruchomości W ramach nowego pakietu zmian w podatku VAT, tzw. Slim VAT 2, który został przygotowany przez resort finansów, przewidziano uproszczenia w zakresie transakcji związanych z nieruchomościami. Nowe regulacje miałyby wejść w życie 1 października 2021 r. Jak wyjaśnia ustawodawca, obecnie w świetle art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze zwolnienia od podatku korzystają dostawy budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy: a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata. Przepisy przewidują jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku na tej podstawie i wybór opodatkowania dostawy. Jednym z warunków osiągnięcia takiego skutku jest złożenie stosownego oświadczenia właściwemu dla nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego. Obecnie stosownie do art. 43 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT strony transakcji dostawy budynku, budowli lub ich części muszą złożyć zgodne oświadczenie najpóźniej dzień przed dostawą nieruchomości. Obowiązujący art. 43 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, pozostający w zgodności z dyrektywą VAT, stanowi wyraz realizacji przez Polskę przyznanego Państwom Członkowskim UE prawa w zakresie uregulowania opodatkowania dostaw budynków i lokali. Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. Nr 347, str. 1, z późn. zm.), dalej: „dyrektywa VAT”, nie określa warunków przyznania podatnikom przez Państwa Członkowskie UE opcji wyboru opodatkowania. Z art. 137 ust. 1 lit. b (w związku z art. 273 oraz art. 135 lit. j dyrektywy VAT wynika, że Państwo Członkowskie UE może przyznać podatnikom prawo wyboru opodatkowania zwolnionych od podatku VAT transakcji dotyczących nieruchomości (budynków lub ich części), określając szczegółowe zasady wyboru prawa opodatkowania, jak również mając możliwości ograniczenia tego prawa w ramach tzw. marginesu implementacyjnego. Proponowane w pakiecie SLIM VAT 2 rozwiązanie, jak wyjaśnia ustawodawca w uzasadnieniu do zmian, polegające na wprowadzeniu do art. 43 ustawy o VAT ust. 10a jest realizowane w związku z postulatami podatników, którzy zgłaszają problemy z wypełnianiem wynikającego z art. 43 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, obowiązku dotyczącego złożenia przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodnego oświadczenia, że wybierają opodatkowanie podatkiem VAT dostawy budynku, budowli lub ich części. Sytuacja, w której obowiązek formalny wynikający z przepisów prawa podatkowego powoduje utrudnienia w obrocie gospodarczym nie jest stanem pożądanym. Proponowany art. 43 ust. 10a ustawy o VAT przewiduje, że w przypadku gdy w związku z dostawą budynków, budowli lub ich części dochodzi do zawarcia aktu notarialnego na podstawie odrębnych przepisów, strony mogą złożyć w tym akcie notarialnym oświadczenie o wyborze opodatkowania VAT dostawy ww. obiektów. Zgodnie z zasadą obowiązującą na gruncie prawa cywilnego zachowanie formy aktu notarialnego jest konieczne dla ważności przeniesienia własności nieruchomości. Proponowany art. 43 ust. 10a ustawy o VAT dotyczy zatem takich sytuacji, gdy dostawa budynków, budowli lub ich części na gruncie ustawy o VAT wiąże się z przeniesieniem własności nieruchomości. Akt notarialny zawiera oznaczenie zarówno stron transakcji, jak i opis nieruchomości będącej przedmiotem danej transakcji (tytuł prawny do nieruchomości, rodzaj budynku wraz z nieobowiązkowymi dodatkowymi informacjami np.: forma dostarczania mediów). Należy mieć jednak na względzie, że dostawa budynków, budowli lub ich części niekiedy wiąże się z transakcjami o wysokim poziomie skomplikowania z uwagi na ilość podmiotów uczestniczących czy nieruchomości objętych jednym aktem notarialnym. Dostawa dwóch i więcej nieruchomości gruntowych zabudowanych jednym budynkiem (użytkowym) przez dwie lub większą liczbę stron transakcji, z uwagi na konieczność ustalenia ich poszczególnych części (w tym ułamkowych udziałów) może generować następnie problemy ze sprawdzeniem na gruncie podatku VAT prawidłowości rozliczenia danej transakcji. W efekcie przy wysokim stopniu skomplikowania transakcji bardziej uzasadniony byłby wybór przez strony dotychczas obowiązującego w art. 43 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT rozwiązania. We wskazanej sytuacji opodatkowaniu podlegają towary, w stosunku do których przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, zatrzymane przez podatnika, w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu. Jeżeli spis z natury obejmuje budynki, budowle lub ich części, w stosunku do których podatnikowi przysługiwałoby zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10, rezygnacja ze zwolnienia może nastąpić wyłącznie poprzez złożenie oświadczenia o którym mowa w art. 43 ust. 10 pkt 2. We wskazanym przypadku dostawa budynków budowli lub ich części nie wiąże się z zawarciem aktu notarialnego na podstawie odrębnych przepisów. Wprowadzenie proponowanego rozwiązania oznaczałoby efektywnie, że podatnicy dokonujący wyboru złożenia zgodnego oświadczenia o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym, nie mieliby odrębnego obowiązku składania, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla nabywcy, oświadczenia dotyczącego wyboru opodatkowania przed dokonaniem tej dostawy. Możliwość zawarcia w akcie notarialnym oświadczenia o wyborze opodatkowania VAT Proponowana zmiana art. 43 ust. 10a ustawy o VAT jest dopuszczalna - jak napisano w uzasadnieniu - z uwagi na rozwój nowoczesnych technologii stosowanych do przetwarzania i archiwizacji aktów notarialnych oraz brzmienie art. 92 § 1 pkt 5 i pkt 6 ustawa z dnia 14 lutego 1991 r. – Prawo o notariacie, zgodnie z którym akt notarialny powinien zawierać: - oświadczenia stron, z powołaniem się w razie potrzeby na okazane przy akcie dokumenty; - stwierdzenie, na żądanie stron, faktów i istotnych okoliczności, które zaszły przy spisywaniu aktu. Dopuszczalne jest zatem zawarcie w akcie notarialnym zgodnego oświadczenia nabywcy i dostawcy o wyborze opodatkowania podatkiem VAT dostawy budynków, budowli lub ich części. Zakres danych oświadczenia o wyborze opodatkowania VAT Jeśli chodzi o zakres danych zgodnego oświadczenia nabywcy i dostawcy o wyborze opodatkowania podatkiem VAT dostawy budynków, budowli lub ich części zawartego w akcie notarialnym, to należy uwzględnić, że sama treść oświadczenia nie musi stanowić powielenia informacji zawartych już w akcie notarialnym dotyczących daty zawarcia umowy dostawy nieruchomości (generalnie byłaby to data sporządzenia aktu notarialnego), danych stron tej transakcji oraz adresu nieruchomości, a może nawiązywać do tych danych. Wybór VAT uznany przez organy podatkowe Zgodne oświadczenie stron transakcji zawarte w akcie notarialnym o wyborze opcji opodatkowania VAT danej dostawy objętej tym aktem notarialnym, na podstawie projektowanego przepisu w art. 43 ust. 10a w ustawie o VAT, będzie uznawane przez organy podatkowe. Niniejsza zmiana, według ustawodawcy, usprawni oraz skróci czas dostępu do informacji o oświadczeniu o wyborze opodatkowania dostawy nieruchomości, o którym mowa w art. 43 ust. 10a ustawy o VAT, które zgodnie z proponowanym rozwiązaniem będzie mogło zostać złożone w akcie notarialnym. Rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży nieruchomości będzie łatwiejsza Rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży nieruchomości będzie łatwiejsza Podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT przy dostawie nieruchomości, która jest sprzedawana 2 lata po pierwszym zasiedleniu, może zastosować zwolnienie lub z niego zrezygnować. Obecnie zawiadomienie o rezygnacji ze zwolnienia należy złożyć do urzędu przed dokonaniem dostawy. Od 1 października 2021 r. w ramach pakietu SLIM VAT2 zostanie wprowadzona zmiana, która umożliwi rezygnację ze zwolnienia poprzez oświadczenie w akcie notarialnym. Jest to reakcja na dość wyraźny sygnał płynący z orzecznictwa...(...) W wyroku z dnia 14 stycznia 2022 r. (sygn. I SA/Bk 550/21), Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku rozpatrywał kwestię opodatkowania VAT, a w konsekwencji prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego od zaliczki zapłaconej w związku z przedwstępną umową sprzedaży nieruchomości. W przedmiotowej sprawie Spółka zwróciła się do organu podatkowego z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie opodatkowania transakcji sprzedaży nieruchomości. Strony transakcji zawarły przedwstępną umowę sprzedaży, w ramach której Spółka zapłaciła stosowną zaliczkę na poczet ceny. W umowie przedwstępnej przewidziano postanowienie, zgodnie z którym, gdy planowana dostawa nieruchomości będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania VAT, strony umowy złożą oświadczenie o rezygnacji ze wskazanego zwolnienia. Nie zostało ono jednak złożone przed zapłatą zaliczki. Organ podatkowy analizując sprawę zgodził się ze spółką co do tego, że dostawa nieruchomości podlegać będzie pod dobrowolne zwolnienie z VAT i po dopełnieniu stosownych formalności strony mogą z tego zwolnienia zrezygnować. Organ zakwestionował natomiast stanowisko podatnika w zakresie prawa do odliczenia VAT od zapłaconej zaliczki. Dyrektor KIS uznał, że wobec braku złożonego oświadczenia stron o rezygnacji ze zwolnienia z VAT przed dniem zapłaty zaliczki, powinna podlegać ona pod zwolnienie z VAT. W konsekwencji nie można dokonać odliczenia podatku naliczonego od tej zaliczki. Świadczenie w postaci zapłaty zadatku lub zaliczki jest nierozerwalnie związane z dostawą nieruchomości, więc biorąc pod uwagę, że skorzystanie z prawa do odliczenia VAT jest ściśle związane z rezygnacją ze zwolnienia z VAT, to należy spełnić wszystkie jego warunki, w tym właśnie złożenie oświadczenia przed dokonaniem czynności. Stanowisko takie poparł również WSA podkreślając, że zaliczki traktuje się tak samo jak należność główną przy właściwej (późniejszej) dostawie. Tym samym, dopóki oświadczenie nie zostanie złożone, zastosowanie ma zwolnienie z VAT i brak możliwości odliczenia podatku. Niemniej odliczenie VAT od zaliczki (w drodze korekty) będzie nadal możliwe, jeżeli przed właściwą dostawą nieruchomości dopełnione zostaną wszystkie formalności – i tym samym dostawa nieruchomości podlegać będzie opodatkowaniu VAT. W naszej ocenie prezentowane przez sąd i organ stanowisko jest słuszne. Zaliczka stanowi integralną część dostawy nieruchomości i tym samym wszelkie konsekwencje w VAT wynikające z dostawy budynków lub budowli powinny mieć również zastosowanie do dotyczącej ich zaliczki. Tym samym należy pamiętać, aby w przypadku zapłaty zaliczki na nabycie nieruchomości złożyć stosowne oświadczenie przed dokonaniem pierwszej płatności, jeżeli chce się zachować prawo od odliczenia już w okresie uiszczenia zaliczki. Warto wspomnieć, że od 1 października 2021 r. podatnicy mają także prawo do złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT bezpośrednio w akcie notarialnym, do zawarcia którego dochodzi w związku z dostawą nieruchomości.

oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z vat przy sprzedaży nieruchomości